Fiscalité de la rente PER, ce qu'il faut savoir

En tant qu’avocat, vous préparez probablement votre retraite en parallèle de votre régime de base de la CNBF. Le Plan d’Épargne Retraite (PER) est un excellent levier pour diversifier vos revenus à la retraite.

Au moment de votre départ à la retraite, vous pourrez choisir de récupérer votre épargne constituée sous forme de rente ou sous forme de capital (ou d'un mix des deux). Mais avant de choisir entre une sortie en capital ou en rente, il est crucial de comprendre la fiscalité de la rente PER. Voici l’essentiel à connaître, spécifiquement pour votre situation.

Rente PER : un revenu complémentaire imposé comme une pension

Si vous décidez de percevoir votre PER sous forme de rente viagère, celle-ci sera imposée dans la catégorie des pensions de retraite. Cela implique :

• Impôt sur le revenu, après un abattement de 10 % (plafonné à 4 321 € pour les revenus 2024).

• Prélèvements sociaux à 17,2 %, prélevés à la source sur chaque mensualité, sur une partie seulement de la rente versée.

  • 70 % si vous avez moins de 50 ans

  • 50 % si vous avez entre 50 et 59 ans

  • 40 % si vous avez entre 60 et 69 ans

  • 30 % si vous avez plus de 69 ans

Fiscalité identique quelle que soit l’origine des versements

L’un des avantages du PER pour les professions libérales est la souplesse des versements. Vous pouvez l’alimenter via :

• des versements volontaires déductibles de vos revenus BNC,

• des transferts de contrats Madelin, PERP ou autres,

• ou même via l’épargne salariale si vous exercez en structure d’exercice (SEL, SCP…).

Quelle que soit la source, la fiscalité de la rente PER reste la même : traitement de pension de retraite + prélèvements sociaux.

Exemple chiffré

Prenons un cas concret : vous percevez 1 000 € par mois de rente PER, soit 12 000 € par an et vous avez 66 ans.

• L’abattement de 10 % s’applique : 1 200 € non imposables.

• Vous déclarez 10 800 € au titre de l’impôt sur le revenu.

• En parallèle, vous êtes prélevé à hauteur de 825,60 € de prélèvements sociaux (17,2 % de 4 800 € (40% de 12 000 €)), soit 68,60 € par mois.

Capital ou rente : quelle stratégie ?

Le PER permet une sortie 100 % en capital, 100 % en rente ou mixte. C’est un avantage majeur pour s’adapter à votre situation :

• Si vous cherchez à optimiser fiscalement, une sortie en capital peut s’avérer plus avantageuse (surtout en cas de mise en place d'un nombre important de retraits partiels).

• Si vous recherchez un revenu stable et garanti, la rente viagère apporte une sécurité bienvenue.

En résumé : fiscalité de la rente PER

• Imposition comme une pension, avec abattement de 10 %.

• Prélèvements sociaux à 17,2 %, quel que soit le mode de versement initial.

• Solution adaptée pour créer une retraite complémentaire stable.

• À analyser en fonction de votre tranche d’imposition et de vos objectifs patrimoniaux.